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印度政府下调当地公司企业所得税税率

admin 2019-11-13 172人围观 ,发现0个评论

内容提要

本期税务简报概述了2019年9月20日印度总统发布的2019年税法修订法则(以下简称“法则”),该法则对印度1961年所得税法(ITA)和2019印度政府下调当地公司企业所得税税率年第2号财务法案进行了修订。法则规则大幅下降现有和新建立当地公司的企业所得税税率,并吊销早前于2019年8月24日宣告的就某些本钱市场买卖对非公司实体收取较高附加费的决议。法则也减免了上市公司在2019年7月5日预算案发布前已宣告的回购买卖的相关回购税。

布景

在全球经济逐渐放缓的布景下,鉴于业界对财务影响方针的强烈要求,2019年8月23日以来,印度财务部长Nirmala Sitharaman宣告了一系列促进经济发展的财务和非财务办法。在直接税方面,发布的办法包含吊销对已挂号草创企业征收的“天使税”、吊销就某些本钱市场买卖对非公司实体收取的较高附加费、对机动车给予额定折旧,以及吊销部分对交税人形成困扰的行政办法。

印度政府下调当地公司企业所得税税率

除此类办法外,印度政府还于2019年9月20日发布了一项法则,其间包含多项财务方针,旨在经过下列修订内容进一步促进经济添加和出资。

2019年税法(修订)法则

下调当地公司企业所得税税率

1. 在法则发布前,现有当地公司需按25%或30%的根本税率交税。此外还有7%/12%的附加费印度政府下调当地公司企业所得税税率和4%的健康和教育附加税,所以实践税率在26%至34.94%之间。

25%的税率适用于两类当地公司:

(i)2017-2018交税年度营业额或总收入不超越40亿印度卢比的当地公司;和

(ii)2016年3月1日或之后完结注册挂号且契合特定条件的当地新设制造业公司。

2. 自2019-2020交税年度开端,当地公司1可选择按22%的税率交纳所得税,参加10%的附加费和4%的附加税之后,实践税率为25.17%,条件是该公司不享用ITA规则的特定税务豁免或鼓励。此选择权一旦行使即不行吊销。行使此选择权的公司无需交纳代替性最低税(MAT)。

享用税收豁免或鼓励的当地公司可在税收优惠期完毕后行使此选择权。

3. 此外,在2019年10月1日或之后注册建立且在2023年3月31日或之前开端出产并初次出资制造业的新设当地制造业公司,可适用更低的15%的税率,参加10%的附加费和4%的附加税,实践税率为17.16% 2。行使此选择权的公司无需交纳代替性最低税。但上述新当地制造业公司应契合下列条件:

(i)不得以现有公司拆分/重组的方法建立 3

(ii)不行运用下列财物:

  • 已在印度运用过的价值超越机器与设备总价值20%的机器或设备;
  • 一切从前作为酒店/印度政府下调当地公司企业所得税税率会议中心用处的建筑物;

(iii)不得请求任何特定税务鼓励;

(iv)应在其将提交的第一份交税申报表中行使请求较低税率优惠的选择权,且此选择权一旦行使即不行吊销。

较低税率的优惠需契合反避税规则,假如税务机关以为公司与严密相关人员或其他人员的买卖发生的赢利高于估计可发生的赢利,其有权仅对合理水平的赢利选用较低税率。因而,公司应恪守当地转让定价规则。

4. 公司行使选择权前后实践税率比照如下:

下降代替性最低税税率

其他公司(包含持续享用税收优惠的当地公司)的代替性最低税税率从18.5%降至15%(不包含附加税费)。

吊销已添加的本钱利得附加费

2019年第2号《财务法案》向个人、HUF 4、AOP 5、BOI 6及法人收取的附加费费率从之前的15%添加到25%(若总收入介于2千万与5千万印度卢比之间)和37%(若总收入超越5千万印度卢比)。随后,财务部长在2019年8月23日的新闻发布会上宣告,对以下交税人之前调高的附加费进行部分下调:

(i)因转让上市股份、股票型基金及商业信任取得本钱收益且应交纳证券买卖税的个人、HUF、AOP、BOI及法人;及

(ii)因转让上述本钱财物以及衍生东西(被视为其持有的本钱财物)取得本钱收益的外国证券出资者(FPI7)。

针对上述提及项目以外(如,信誉债券、政府证券等)向外国证券出资者的证券本钱收益增收的附加费,财务部长在新闻发布会上未清晰阐明是否吊销。

该法则吊销了从前宣告的附加费增收的规则。此外法则中还清晰规则,关于外国证券出资者,增收的附加费不适用于任何“证券”性质的本钱收益。

关于上市公司回购给予过渡性税收放宽方针

在对2019年第2号《财务法案》进行修订之前,仅非上市公司需就公司以股份回购方法向其股东分配的收入交税。修订之后,自2019年7月5日起,上市公司也需就该类收入交税。这关于在2019年7月5日之前揭露宣告回购但到该日期没有完结回购的上市公司形成了困难。法则关于在2019年7月5日之前揭露宣告依据监管规则进行回购的上市公司放宽了规则的适用规模。现在规则仅在2019年7月5日当日或之后揭露宣告回购的上市公司需交纳回购税。

新闻稿中宣告的其他事项8

扩展企业社会职责(CSR)开销的规模

此外印度政府还决议扩展2013年《公司法》中规则的2%强制印度政府下调当地公司企业所得税税率性企业社会职责开销的规模,答应对由政府或公共部门公司赞助的孵化中心、公立大学、印度理工学院、国家实验室以及为完成可持续发展方针展开科学、技能、工程及医学研讨的其他自治安排供给的资金计入企业社会职责开销。

[1]即现行印度税法中界说的公司,包含印度公司或关于需在印度交税的收入,如敷衍股息(包含优先股股息),已在印度申报和付出税款的任何其他公司

[2]在政府发布的新闻稿中,实践税率为17.01%

[3]现有企业因遭受自然灾祸或其他特定灾祸而搬家的状况在外

[4] Hindu undivided family-印度教家庭

[5] Association of Persons协会安排

[6] Body of individuals个人集体

[7] 亦称,境外安排出资者(FIIs)

[8] 金庸绝学异世横行财务部于2019年9月20日发布

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2019-12-06
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